美国税务师(EA)— SEE 第 3 卷(代表、执业与程序)执业与程序中文练习题

执业与程序第 1/30 题

本主题共 165 题 · 本次随机抽 30 题

依据《230 号通告》§10.24,执业者不得在构成 IRS 前执业的事项上,明知而直接或间接地接受下列哪一类人的协助?

税务登记代理人 — SEE 第三卷(代表、执业与程序)

题目涵盖执业与程序(《230 号通告》、谁可执业、处分、报税员罚则)、在 IRS 前代表(授权代理书、特免权、时效)、特定代表领域(征收、上诉、查账、罚款/利息减免)以及申报流程,依据财政部《230 号通告》(31 CFR 第 10 部分)、《国内税收法典》(IRC)及截至 2025 年 12 月 31 日修订的 IRS 表格与刊物。真考仅为英文(联邦考试);此处的中文/西语解释仅为帮助掌握英文税务术语的学习辅助。

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这套美国税务师(EA)— SEE 第 3 卷(代表、执业与程序)「执业与程序」练习共 165 道练习题，均依据官方考试材料，每题答后即给解析。

例题

以下是「执业与程序」题库中的三道例题,附正确答案与解析。上方练习每次从同一题库随机抽取 30 题。

根据财政部《230 号通告》,下列哪类执业者通常拥有「无限」权限,可就任何事项代表任何纳税人在 IRS 前出面?
- 处于有效状态的注册代理人(enrolled agent) — 正确答案
- 注册精算师(enrolled actuary)
- 注册退休计划代理人(enrolled retirement plan agent)
- 持有 PTIN 但无年度报税季计划(AFSP)结业记录的未注册报税员
解析: 《230 号通告》§10.3 列明三类享有「无限」IRS 执业权的执业者:律师(§10.3(a))、注册会计师(§10.3(b))与注册代理人(§10.3(c))。注册代理人可就任何类型事项、在任何 IRS 职能部门前代表任何纳税人。注册精算师(§10.3(d))与注册退休计划代理人(§10.3(e))仅可在法规规定的狭窄退休/精算主题范围内执业,而仅持有 PTIN 的未注册报税员没有任何代表权。
参考手册: Practices and Procedures — Who May Practice (Circular 230 §10.3)
处于有效状态的注册代理人可代表纳税人在 IRS 前 ______。
- 就任何事项、在任何 IRS 办公室或职能部门前、并在任何州出面 — 正确答案
- 仅在注册代理人居住的州
- 仅就注册代理人本人编制并签署的报税表
- 仅在审查(Examination)职能部门前,但不含上诉(Appeals)或征收(Collection)
解析: 根据《230 号通告》§10.3(c),注册代理人的执业特权是无限的:注册是一种联邦资格认定,因此注册代理人可就任何税务事项、在任何 IRS 办公室(审查、上诉、征收等)前代表任何纳税人,且不受州界限制。错误选项中的限制——地域、仅限本人编制的报税表、仅限审查——描述的是未注册/AFSP 报税员在 §10.7(c) 下的「有限」执业权,而非注册代理人。
参考手册: Practices and Procedures — Scope of Enrolled Agent Practice (Circular 230 §10.3(c))
根据《230 号通告》,下列人员均拥有「无限」权限代表纳税人在 IRS 前出面,但以下哪项「除外」:
- 注册退休计划代理人 — 正确答案
- 信誉良好的律师
- 信誉良好的注册会计师
- 处于有效状态的注册代理人
解析: 《230 号通告》§10.3 授予律师(§10.3(a))、注册会计师(§10.3(b))与注册代理人(§10.3(c))无限执业权。注册退休计划代理人(§10.3(e))仅有「有限」执业权——限于特定退休计划事项,例如 Form 5300 与 5500 系列及相关问题——因此 ERPA 是例外。注册精算师(§10.3(d))同样受限。
参考手册: Practices and Procedures — Categories With Unlimited Practice (Circular 230 §10.3)